III

Sursa: OUG 87/2024 — e-Transport, e-TVA si e-Factura

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 70/2024 privind unele măsuri de implementare și utilizare a decontului precompletat RO e-TVA și valorificarea datelor și informațiilor prin implementarea unui sistem de guvernanță specific, precum și alte măsuri fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 582 din 21 iunie 2024, se modifică și se completează după cum urmează: 1. La articolul 3, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:

(2) Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată. ... 2. La articolul 5, alineatele (1) , (5) și (6) se modifică și vor avea următorul cuprins:

(1) În situația în care se identifică diferențe semnificative între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA și valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată, Agenția Națională de Administrare Fiscală notifică persoana impozabilă prin mijloace electronice. Prin diferențe semnificative se înțeleg valorile care depășesc pragul de semnificație ce îndeplinește condițiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală și o valoare absolută de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor înscrise în rândurile din decontul de taxă pe valoarea adăugată depus de persoana impozabilă cu cele corespunzătoare rândurilor din decontul precompletat RO e-TVA. .........................................................................

(5) După identificarea diferențelor semnificative, se transmite prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată, prin intermediul formularului electronic «Notificarea de conformare RO e-TVA», o notificare de conformare conform art. 121^1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare. Modelul formularului și procedura de transmitere se aprobă prin ordin de președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală în termen de 10 zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență.

(6) În situația în care se identifică diferențe sub pragul de semnificație, Agenția Națională de Administrare Fiscală, în baza analizei de risc, poate transmite «Notificarea de conformare RO e-TVA ... 3. La articolul 5, după alineatul (6) se introduc cinci noi alineate, alin. (7)-(11), cu următorul cuprins:

(7) Prin derogare de la prevederile art. 121^1 din Legea nr. 207/2015 , cu modificările și completările ulterioare, «Notificarea de conformare RO e-TVA» se supune prevederilor prezentei ordonanțe de urgență.

(8) Persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA are obligația să transmită, prin mijloacele electronice, rezultatul verificărilor realizate asupra diferențelor comunicate prin «Notificarea de conformare RO e-TVA», ca răspuns la aceasta, în termen de 20 de zile de la data primirii notificării.

(9) Agenția Națională de Administrare Fiscală analizează răspunsul persoanei impozabile la «Notificarea de conformare RO e-TVA» și dispune măsurile legale în conformitate cu competențele atribuite și obiectivele prezentului act normativ.

(10) «Notificarea de conformare RO e-TVA» nu se ia în considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal, până la data de 1 ianuarie 2025.

(11) «Notificarea de conformare RO e-TVA» nu se aplică:

a) în situația unor erori materiale; ... b) în situația în care nu există suficiente informații din bazele de date ale organului fiscal pentru anumite rânduri din decontul e-TVA precompletat sau aceste informații din bazele de date nu sunt corelate; ... c) alte situații prevăzute prin ordin al ministrului finanțelor. ... ... 4.

Articolul 6 se abrogă. ... 5. La articolul 7, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins: + Articolul 7 (1) Constituie contravenție, dacă, potrivit legii, nu este săvârșită în astfel de condiții încât să constituie infracțiune, neîndeplinirea obligației persoanei impozabile prevăzute la art. 5 alin. (8) și se sancționează cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari, definiți potrivit legii, cu amendă de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii, definiți potrivit legii, și cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice. ... 6. La articolul 7, după alineatul (3) se introduce un nou alineat, alin. (4), cu următorul cuprins:

(4) Contravenției prevăzute la alin. (1) îi sunt aplicabile dispozițiile Legii prevenirii nr. 270/2017 . ... 7. La articolul 8, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins: + Articolul 8 (1) Nefurnizarea sau furnizarea parțială a informațiilor pentru clarificarea diferențelor între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA și valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată reprezintă indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoarea adăugată. ... 8. La articolul 8, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:

(3) Se consideră că persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA și dacă se regăsesc în cel puțin una dintre următoarele situații:

a) nu transmit răspunsul la «Notificarea de conformare RO e-TVA»; ... b) există diferențe semnificative, astfel cum sunt prevăzute la art. 5 alin. (1), și nu au fost transmise informații și date complete și/sau concludente ca răspuns la «Notificarea de conformare RO e-TVA», ce pot conduce la restituirea unor sume necuvenite și concomitent existența riscului unor fapte de evaziune fiscală. ... ... 9. La articolul 9, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:

d) asigură transmiterea

III

Sursa: OUG 87/2024 — e-Transport, e-TVA si e-Factura

persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată reprezintă indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoarea adăugată. ... 8. La articolul 8, alineatul (3) se modifică și va avea următorul cuprins:

(3) Se consideră că persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA și dacă se regăsesc în cel puțin una dintre următoarele situații:

a) nu transmit răspunsul la «Notificarea de conformare RO e-TVA»; ... b) există diferențe semnificative, astfel cum sunt prevăzute la art. 5 alin. (1), și nu au fost transmise informații și date complete și/sau concludente ca răspuns la «Notificarea de conformare RO e-TVA», ce pot conduce la restituirea unor sume necuvenite și concomitent existența riscului unor fapte de evaziune fiscală. ... ... 9. La articolul 9, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:

d) asigură transmiterea prin mijloace electronice a formularelor electronice la termenele prevăzute în prezenta ordonanță de urgență; ... ... 10. La articolul 12 alineatul (1), literele a) și b) se modifică și vor avea următorul cuprins:

a) să verifice datele și informațiile din decontul precompletat RO e-TVA transmis prin mijloace electronice; ... b) să răspundă la «Notificarea de conformare RO e-TVA» conform prevederilor art. 5 alin. (8); ... ... 11. La articolul 13 alineatul (1), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:

b) colaborează cu Centrul Național de Informații Financiare, după caz, pentru dezvoltarea, implementarea, testarea și operaționalizarea Sistemului informatic național RO e-TVA, necesar gestionării decontului precompletat RO e-TVA, a «Notificării de conformare RO e-TVA» și a răspunsului transmis de persoana impozabilă; ... ... 12. La articolul 14 alineatul (2), după litera g) se introduc două noi litere, lit. h) și i), cu următorul cuprins:

h) analizează pragul de semnificație prevăzut la art. 5 alin. (1) și propune, după caz, măsuri de modificare a acestuia; ... i) propune măsuri pentru îmbunătățirea cadrului legal cu incidența în domeniul sistemului RO e-TVA. ... ... 13.

Articolul 16 se modifică și va avea următorul cuprins: + Articolul 16 (1) Prevederile art. 5 alin. (8)-(10), art. 7 și art. 8 intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2025.

(2) Prevederile art. 5-8 se aplică în cazul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare conform art. 282 alin. (3)-(8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, începând cu data de 1 august 2025. ...