Anexa nr. 5 partea 2

Sursa: OPANAF 1783/2021 — SAF-T (Declaratia D406)

de credit (OC3); ... l) unitățile fără personalitate juridică din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate; ... m) persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în România; ... n) persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România; ... o) asociațiile cu scop patrimonial; ... p) asociațiile/persoanele fără scop patrimonial; ... q) organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevăzute în legislația pieței de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat și alte entități organizate pe baza Codului civil ; ... r) societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați prin reprezentant fiscal, sediile fixe); ... s) alte persoane juridice care nu se regăsesc menționate în mod expres la pct. 4 și au obligația potrivit legii să organizeze și să țină contabilitatea în partidă dublă. ... ... 4. Următoarele categorii de contribuabili nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T):

a) persoanele fizice autorizate (PFA); ... b) întreprinderile individuale (II); ... c) întreprinderile familiale (IF); ... d) persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ (PFL); ... e) asociațiile familiale (ASF); ... f) societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată (SPAR) și cabinetele individuale de avocat; ... g) societățile profesionale notariale și birourile individuale notariale; ... h) cabinetele medicale individuale (CMI); ... i) societățile profesionale de practicieni în insolvență (SPI); ... j) întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL); ... k) instituțiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanțare sau de categoria de contribuabili la care sunt încadrate; ... l) autoritățile administrative, indiferent de sursa lor de finanțare; ... m) persoanele juridice care utilizează informații clasificate sau dețin documente ale căror specificații tehnice sunt clasificate potrivit legii sau derulează contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, măsuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esențiale de securitate ale statului, în situația în care prin depunerea declarației D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informații; ... n) asociațiile/persoanele fără scop patrimonial, alte entități, care organizează și țin contabilitatea în partidă simplă conform legii. În măsura în care aceste asociații/persoane/entități optează pentru ținerea contabilității în partidă dublă, acestea vor avea obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declarației informative D406; ... o) persoanele juridice a căror activitate este suspendată temporar prin înscrierea mențiunilor la registrul comerțului nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (4^1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare; ... p) alte entități care au solicitat suspendarea activității la organismele care le-au autorizat nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (4^2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare; ... q) alți contribuabili persoane fizice care realizează venituri din profesii liberale, precum și societățile profesionale/birourile/ alte forme de organizare în cadrul cărora aceștia își desfășoară profesia liberală și a căror activitate este organizată și reglementată prin legi speciale, în afara celor menționați la lit. f) , g) , h) și i) . Profesiile liberale sunt definite conform art. 7 pct. 34 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare. ... ... 5. Prin excepție de la prevederile pct. 1.1 , pentru instituțiile de credit, instituțiile financiare nebancare, instituțiile financiare și societățile de asigurare/reasigurare, încadrate la data de 1 ianuarie 2022 în categoria marilor contribuabili, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezintă data de referință pentru instituțiile de credit, instituțiile financiare nebancare, instituțiile financiare și societățile de asigurare/reasigurare. Societățile de administrare a investițiilor și administratorii de fonduri de investiții alternative, precum și administratorii de fonduri de pensii administrate privat și/sau fonduri de pensii facultative și/sau fonduri de pensii ocupaționale, societățile de intermediere/brokeraj în asigurări, entități care sunt autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară, încadrate la data de 1 ianuarie 2022 în categoria marilor contribuabili, au obligația de depunere a Declarației informative D406 după data de referință pentru instituțiile de credit, instituțiile financiare nebancare, instituțiile financiare și societățile de asigurare/reasigurare. ... 6. Informații detaliate referitoare la data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să depună Declarația informativă D406 - fișierul standard de control fiscal (SAF-T), precum și categoriile de contribuabili/plătitori exceptate de la depunerea fișierului standard de control fiscal, care completează cele cuprinse în prezenta anexă, se publică pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală prin intermediul „Ghidului contribuabilului pentru pregătirea și depunerea Declarației informative D406 - Fișierul standard de control fiscal (SAF-T)“. ... (la 08-04-2025, Anexa nr. 5 a fost modificată de Articolul I din ORDINUL nr. 407 din 20 martie 2025, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 8 aprilie 2025 )